内部审计运营机制的路径选择

发布时间:2018-10-02 编辑:肖兰 手机版

  一般意义上讲,运行机制是指在人类社会有规律的运动中,影响这种运动的各因素的结构、功能、及其相互关系,以及这些因素产生影响、发挥功能的作用过程和作用原理及其运行方式。下面是yjbys小编为大家带来的内部审计运营机制的路径选择的知识,欢迎阅读。

  一、内部审计要素的合理安排

  加拿大全加油气管线公司内部审计主管乔治·A.埃沃特 提出了“6P”的营销策略,以提高人们对内部审计贡献的认知。“6P”即内部审计人员应当注意的六个方面:内部审计成员(People),即注重内部审计人员的招聘、团队构成、亚博体育app地址、文化建设等;内部审计过程(Process),即优化流程,将审计资源配置到关键的重大问题上;内部审计人员洞察力(Perspective)即敏锐识别影响企业的各种内外部问题;内部审计价格(Price),即注重成本效益,确保内部审计工作的成效;内部审计的审查方向(Place)即了解企业的需要,准确定位工作重心;内部审计服务促销(Promotion)即吸引客户,刺激需求。

  尽管乔治·A.埃沃特是从营销的角度提出提高审计服务水平和质量的措施,但他的视角并没有离开审计的本质和内涵,也没有离开系统性审视问题的导向,并且这六个方面也确实是审计各个环节应注意的问题。其实,作为内部审计运行机制,从内部审计的本质和内涵看,至少应包括以下几点:

  第一,组织结构,这里有两点,一个是内部审计作为一个部门在企业里所处的结构,归谁领导,向谁汇报工作;二是审计部门内部人员的组成,搭配方式。

  第二,制度体系,主要指的是概念框架、制度规章,旨在用文字表达有关内部审计(包括内部审计本身)行为规范的一系列界定、范畴和量度等。

  第三,审计业务流程,主要有两个层面,一是业务程序的规范,即从审计项目选择、审计方案撰写、审计人员进驻现场、着手具体审计内容到报告初稿的撰写、沟通、审批发放、审计事项的整改跟踪每个业务流程环节把控;二是审计资源的配置,主要是指项目的选择、人员的调配、费用的安排等。

  第四,审计职能、职责履行方式,审计目标的实现途径和方法,有两个层面,一是指审计工具及手段,如信息化审计手段;二是具体的审计业务所采用的方法,如询问、检查等。

  第五,审计作业标准,主要指不同的审计业务类型,至少应审计的内容或者应覆盖层面的广度和深度。

  第六,激励,主要是通过不断激励,持续激发内审人员的积极性、主动性和创造性。

  但必须指出的是,内部审计运行机制是一个系统性的体系,既要关注内部审计体系内外的问题,更要注重它本身的问题,即要高度重视内部审计的本质、定义,从其职能、职责、目标等多方面去审视,以便构建有效的内审运行机制,在成本效益的约束下,切实提高审计质量。

  二、遵循审计风险导向模式的选择路径

  风险导向内部审计以风险为基点,将事后评价转变为更为及时主动的事前、事中,事后的动态反应,审计目标从过去被动地查错纠弊,变为主动地帮助企业增加价值,更加注重与企业目标的契合。与传统的审计模式不同,风险导向审计遵循:目标—风险—控制的模式,基本思路是:首先,了解和确定组织的战略目标和经营目标及相应的管理目标;其次,识别和评估影响实现这些目标的风险(包括已发生的和潜在的);第三,查证和判断应对风险的内部控制是否存在,设计是否合理,执行是否有效;最后,对控制缺陷进行综合分析,评价内部控制应对目标实现风险的有效性。这种思路和方法的特点是从风险到控制,即从内部控制相关目标实现的风险到内部控制,充分体现了“自上而下,风险基础”的理念。

  三、核心的审计运营理念

  要使审计行为更具增值性,必须将审计活动置于“运营”的层面,既然是运营,就意味着它将形成一种模式、一种体系,从笔者多年的审计经验出发,应构建“项目—价值—发展”的审计运营模式,这里“项目”指的是审计项目,即审计人员根据审计工作计划安排,在一定的条件下,围绕特定的审计对象,为达到既定的审计目标,所承担的具体审计任务。任何审计都应以审计项目为载体的,如果没有审计项目,会使审计沦为业务职能部门的附庸,最终导致审计失去监督和临控的本质职能。

  “价值”有两层涵义:一是通过实施审计项目,为企业实现战略性目标提供增值性服务和支持;二是审计团队成员通过实施审计项目,开阔了视野、增加了经验、增长了见识和知识,增强了个人的综合素质,提高了审计人员自身的价值。

  “发展”也包括两层涵义:一是通过增值性审计行为,促进企业健康发展;二是通过审计项目实践,优胜劣汰,构筑个人成长平台。

  只有通过构建“项目—价值—发展”的审计运营模式,才能有效地促进审计的创新和持续创新行为,也才能源源不断地增强审计的增值性行为水平。

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